有做防洗的朋友跟我說，他很久以前就看過這本小說了，裡面寫的很多洗錢手法早就都已經更進階了，這邊教的已經都是基本款，會洗錢的人越來越會洗了……只能說自己孤陋寡聞….
這本書除了討論避稅外，還有男女關係來增加劇情的懸疑性，讓我想起春上村樹的挪威森林這本書，日本作家總是特別會描述一些特殊的情愛細節，但是還是要親身讀過才能體會，所以我們還是專心討論洗錢就好。
這本書最有趣的一句話：不要投資、不要繳稅，投資就可以成功；
投資賺錢的人只是少數，因此多數人就不應該投資，而少數人的報酬率可以高於稅務成本，因此只要少繳稅，就可以贏過多數人，有種少賠就是贏的感覺，避稅也是多數人都可以做到的事情；因此，書中說，人可以靠投資致富，但是，最聰明的投資方法，就是把資金放在境外銀行存定期存款，之後就不需要再多費心思，然後再利用複利的效果，就不需要冒額外的風險。
美國 FED 自 2021 年開始升息，目前利率上看 5%；如果勤快一點，跑一下銀行查查看台幣存款利率跟美元存款利率的差別，就知道應該把錢存在哪邊，就算未來有匯率損失，至少美金還可以拿著到處旅行 。(千萬不要拿南非幣)
另外一種比較積極的作法是，借台幣去投資美元；前幾年的零利率時代，有錢人想的跟我們不一樣，有些風險容忍度的人早就借錢去投資了；到了現在，借台幣去做美元存款，相比之下，風險是不是又更小一些？
另外，台灣也有海外所得的免稅額度，這樣是不是也跟小說裡面寫的一樣，投資報酬率可以增加一些？
秋生：
在日本國內的金融機構存外幣時，利息一律要徵收百分二十的所得稅。在國外的金融機構就不需要徵收所得稅。
所以，同樣是美金存款，如果懂得妥善運用在香港、美國等境外市場的銀行，投資報酬率就可以增加百分之二十，如果用複利的效果，幾年後，數字就會呈現很大的差異。
而且，這種報酬不需要向日本政府繳稅，因此，既不需要冒任何風險，也不需要付出任何代價。正因為如此，不少頭腦靈活的人都利用不針對資產課稅的國外金融機構進外幣存款。
印象中，我在加州開第一個銀行戶頭的時候，肯定沒有 SSN，但也許是用學生簽證或是入學通知才把戶頭開成的；
美國網路券商開戶，其實也沒書中寫的那麼簡單了。
舉例來說，如果是要開加密貨幣交易所的戶頭，除了要提供有地址的帳單外，其實都已經進階到必須要申請當下拍下護照與大頭照，才有機會過關；但其實不管怎麼樣，想要違法的人還有有辦法偽造，但書中男主角依舊抱持著不希望大家違法的中心思想在教大家洗錢？
秋生：
「提到境外帳戶，大家都會想到境外金融市場或是租稅天堂，但最近對洗錢的防範很嚴格，無法輕易開設匿名帳戶。雖然沒有帳戶開戶人名字的數字帳戶（number account）很有名，但目前即使在瑞士銀行，也無法開設完全匿名的帳戶。最主要的原因當然是美國為了防止販賣武器和毒品的恐怖組織用來洗錢，其實，在美國的金融機構，反而最容易開設匿名帳戶。」
美國是日本所說的國民總號碼制的國家，靠SSN，也就是社會保險號碼對國民進行管理。不管是駕照還是銀行帳戶，就連參加玩具獎品的抽，也需要有 SSN。然而，不可思議的是，在證券公司和期貨公司等仲介公司，即使外國人沒有SSN，也可以順利開戶。
「在香港，如果要在境外市場的金融機構開戶，一定要本人親自去櫃台出示護照，或是郵寄護照的影本。但是，護照影本可以輕易篡改，所以，最近需要律師、公認會計師或是銀行負責人證明影本和護照正本相同，才能順利開戶。同時，還要提供證明自己住址的英文文件。當然，從護照到律師認證，乃至英文位址證明都可以偽造，但這已經是犯罪行為，根本不值得這麼做。
「然而，靠SSN進行顧客管理的美國金融機構，根本沒有用護照確認身份的習慣。雖然不可能用這種方法在銀行開戶，但外國人去美國證券公司或是期貨公司開戶時，根本不需要護照影本，也不需要地址證明，只要在申請書上簽名，把資料寄過去就大告成了。我實在搞不懂，為什麼現在還這麼寛鬆?
首先，你要先有一筆錢，然後可以帶出海關不要被發現，然後就能在海外開戶，再轉到另一個國家的帳戶裡去，然後政府就不能追蹤了，然後要花錢的時候，用支票來花。相信這個方法已經行不通了。
誠人：「但是，即使成功地開設了假戶頭，要怎麼匯錢進去?」
秋生：
「當匯到國外的金額超過兩百萬日幣時，金融機構會自動向國稅局報備，我們可以向思考，就是當匯款金額低於兩百萬時，國稅局就根本不知道。你不需要太緊張，可以大大方方的把錢匯到假帳戶。」「當然，國稅局對銀行有調查權，如果客人在短時間內，連續幾十次密集的匯款到國外，當然會被盯上。但上班族的稅金已經從薪水中扣除了，國稅局對上班族資金運用根本沒有興趣。」
「如果你還擔心，可以每次在不同的銀行匯款。不想從銀行款，最簡單的方法，就是把現金帶過來。你可以用這錢在香港的銀行開一個戶頭，等你順利在美國的證券公司開設匿名帳戶後，就可以把存在香港的這筆錢換成美金過去，就不會在日本內的金融機構留下錢到國外的紀錄。如果匯到外的錢不超過一千萬圓，用這種原始的方法就可以了。」
「要怎麼提領存在假名戶頭裏的錢?」「雖然網路證券公司可以在網路上進行款，但據我所知，只能匯款到相同名字開設的帳戶，所以，不能用這種方法。幸好，美國是支票社會，證券公司也是個人名義的支票。只要用這些支票，就可以匯到包括日本在內的任何帳戶。只是比較花時間而已。
避稅跟洗錢不一樣喔，男主角還是不想要犯法。不曉得香港現在是不是利息跟海外所得都還是免稅的？
這兩天看債券天王 — 比爾‧葛洛斯的書，裡面提到：零息債券雖然沒有付利息，但是持有的”美國人”還是會被美國政府扣稅。
因為美國稅法規定，”非美國人”投資美股，發放的”股利”是要扣稅的，但是投資債券所獲得的”利息”，是不用被美國政府給扣稅的；對於台灣人來說，不用繳稅給美國政府是一項誘因；
而這樣的債券利息收入對台灣政府來說，就是海外所得，那會不會被台灣政府扣稅又是另一回事了。但是，台灣其實有一定的免稅額，在免稅額度以內，每年誠實申報是不用繳稅的，在海外持續透過複利累積，到一定金額時候在匯回，應該也是可以免稅 (？)，請洽專業會計師。
「你用這種方法開了很多匿名帳戶嗎?」
誠人的口吻簡直就像是信徒在跟教主說話。
「我才不開這種帳戶。」
秋生笑著回答說;
「大家想要開匿名帳戶，目的就在於不想繳稅。我九年前在美國工作時，已經取消了在日本的戶籍，所以，在稅法上，我不是日本居民，根本不需要向日本政府繳稅。在香港，不僅利息和讓渡所得不需要繳稅，而且，在香港以外的所得也不需要課稅。即使一切合法，也不需要繳毛稅金。如果去開什麼匿名帳戶，反而容易啟人疑竇。」
製造業跟金融業的節稅方法不同，希望讀者要留意，男主角再次敦敦教誨，希望讀者不要犯法。
秋生：
「大家都以為只要在境外設立法人，假裝有交易，就可以輕易逃稅，其實，這是天大的誤會。如果是製造業或是流通業，的確可以利用境外公司節稅，但如果是金融相關的行業，沒有實際的商品流通，很容易被國稅局盯。
如果是一千萬左右利潤，在日本國內就可以動手腳。比方說，可以轉到決算期不同子公司，或是請朋友公司出一份預約請款單，或是以紅利的方式匯進員工的帳戶，到時候再拿回。
在境外設立法人需要花錢，一旦被國稅局發現是偽造的，就會變成惡性逃漏稅，到時候會引起很大的麻煩。這麼做，根本毫意。」
實務操作，手把手的開始教了；2023 年的製造業或貿易公司，境外子公司的使用方式應該比 2002 進步很多吧？
秋生：
問題是，如何讓五億圓漂亮地從資負債表上消失。
泡沫經濟崩潰後，日本經濟一蹶不振，政府的法人稅收入大幅減少。最近國稅局查察一億圓以下的逃漏稅也不放過。如果不設計廠套天衣無縫的詭計，一下子就會被逮住。
之前，秋生也曾經接過幾件逃稅和節稅的委託，他也曾經出手相助。但那幾次都是利用法律漏洞的合法詭計。
遇到這種情況時，經常使用的方法，就是利用境外子公司進行進口交易。
比方說，某家日本國內企業在香港設立分公司。這家分公司向中國購買成本為八十圓的商品，母公司以每件商品一百圓的價格進口。
在這椿交易中，母公司可以將每個二十圓的利益轉移到子公司。
母公司再用「雖然很努力促銷，但還是賣不出去」的藉口，將以成本一百圓進口的商品，以一個七十圓的價格如數賣給一百圓商店。
雖然每件商品損失了三十圓，但這費用可以作為虧損計算，所以可以減少繳稅金額。
對一百圓商店來說，可以用七十圓的價格買到成本八十圓的商品，並以一百圓的零售價格賣出。因此，論是製造商品的中國公司、進口商品的日本企業，還是一百圓商店都有利可圖。唯一蒙受損失的，就是收不到稅金的日本政府。
這種技巧可以將利益轉移到境外公司，還可以在帳面上現損，因此，多公司都引進了這種方法，於是，日本政府制定了「轉移價格稅制」加以規範限制。
這項法律限制了用不符合市價的價格和子公司進行交易，目的不是為了做生意，而是利潤轉移的行為。然而，在進行和企業主要業務相關的交易時，很難界定到底是為了節稅，還是正當的商業為。尤其在當今，日本持續低迷，全國各地很找到盈利的公司。因此，光是進行不合成本交易，很少會舉是在逃漏稅。
然而，這項完美計謀有一個問題。即使在境外或是香港這類不課稅或是輕課稅國家設立法人，試圖轉移利潤，如果國內企業質支配境外的子公司時，國稅局就可以根據「租稅天堂對策稅制」，將利潤合併在日本國內的所得課稅。也就是說，境外子公司的利潤會百分之百連結到日本的母公司。
為了逃避這種實質支配基準，唯一的方法，就是由非日本居民持有超過百分五十的股份。這種時候，就可以凸顯出秋生這種非日本居民的存在價值。
一旦公司的所有權在第三者手上，即使國稅局感覺有蹊蹺，也只能乾瞪眼。如果彼此可以建立信任關係，以充分的時間進行準備工作，的確是相當痛快的「節稅」手法。香港的法人稅相當低，只有百分十六，如果可以結合境外法人，甚至可以完全免稅。
這個世界上，為錢不惜付出一切代的人多如牛毛。即使在香港，想要找非日本居民把名義出借給想要逃稅的日本企業實在太簡單了。
這些人知法犯法，即使成為股東，只要不是董事，無論那家公司從事什麼犯罪行為，他們的責任也很有限，所以，根本不當一回事。
在資本主義中，股東的責任限定在出資金額範量內。由於只要一美金，就可以在境外設立空頭公司，因此，出資百分之五十的股東所要承受的最大風險，就是損失五十美分而已。
原來會變成租稅天堂是有這樣的原因，在沒有任何資源的前提下，這是他們的上策。
秋生：
租稅天堂也遵循所謂市場機制，如果輕易洩露登記資料，就會跑好客人。租稅堂通常是除了觀光以外幾沒有其他資源貧窮國家，協助世界各地富豪逃漏稅是他們的最大産業。如果對富豪不再具有吸引力，這些國家的國民就只能回到石器時代的生活。除非是發佈國際通的恐怖組織，同時蒐集到賣毒品、枝或是販賣幼兒的證據對當局施加壓力，否則，即使看似有問題，也不可能輕易洩露資料。
俗話說的好，法律是死的，人是活的，而且法律是保護懂法律的人，漏洞也是給懂法律的人鑽的，原來所謂的事務所或代辦公司，作為中間的仲介商，主要的功能之一是要讓上下游推卸責任。
秋生：
關鍵在於如何開設法人的銀行帳戶。
任何金融機構都不想接受路不明的空殼公司帳戶。尤其在全球金融重整後，許多境外銀行都納入了英國和歐洲大型銀行的旗下，對洗錢防治變得非常嚴格。遇到類似這次的情況，如果在設立法人後，再跟銀行交涉，很可能沒有地方願意讓你開戶，即使可以開戶，也要花費相當長的時間。
然而，在金融的世界，任何政策都會有漏洞可鑽。既然開設銀行帳戶是一大難題，不妨直接委託境外銀行協助設立法人。
香港是東亞金融市場的中心，有一百五十多家外國銀行申請到執照，從事銀行。除此以外，還有近一千家金融機構在香港設立了事務所。許多事務所除了可以協助顧客申請帳戶和進行顧客管理以外，還代為辦理設立法人和信託的手續。雖然比BVI法人的費用貴一點，但好處在於可以在法人登記的同時，開設銀行帳戶。
這次利用的是加勒比海境外銀行，亨利和這家銀行香港事務所有簽約，是他們的代理商。當顧客直接造訪銀行事務所，銀行方面基於責任，必須照會顧客身份。如果經由代理商經手辦理，一旦發生狀況，他們就可以推卸責任，所以，銀行也得輕鬆。雖然需要另外付給理商一筆手續費，但可以省去許多不必要的麻煩。簡單說，就是有錢能使鬼推磨。
雖然這是 2002 年的文章，但是相信現在銀行業的基礎建設依然是這樣在運作的，即使對於消費者端來說，匯款到帳的時間越來越短，但實際上的金流是滿複雜的；
即便是現在有所謂的 Fintech，稍微研究深入一點，就會發現多數金融科技公司的基本運作，都還是架構在傳統的金融基礎建設之上；
要說真的脫離傳統金融架構，感覺只有加密貨幣可以做到這樣的功能 (當然，幣圈”公司”本身，還是需要跟傳統金融機構借錢，因為”員工”還是要拿台幣/美元去過日子，但這又是另一件事情了)。
但另一方面，幣圈的進入門檻相對高，還不親民，仍需要更多時間發展，舉例來說，這個很典型的匯款問題，在幣圈也常發生轉帳不能到帳的問題，銀行還可以打電話罵客服，但幣圈真的沒轍。
看看最近的 FTX 、矽谷銀行、第一共和銀行、瑞士信貸集團等一連串的破產事件，相比之下，只有 FTX 的存戶是不確定可不可以拿回存款，基本上只要有監管機關在的地方，一般老百姓的存款都還是有基本的保障的。
張生外匯到日本的十萬美金下落不明，哭著找秋生幫忙。
匯款銀行說:「已經按照你的指示理了匯款手續，你自己去問收款銀行。」收款銀行則主張:「沒有匯入的資金，根本無從查起。」這是很典型的匯款問題。
秋生看了傳真過來的匯款單，立刻發現了其中原因。這位客人從境外銀行匯款到日本的花旗銀行，但只寫了分行名字和帳戶號碼，沒有寫國名。在這種情下，中轉這資金的金融機構不知道該匯款到哪個國家的花旗銀行。
花旗銀行用美金結算的款，都要透過紐約總行。發揮這種中轉作用的銀稱為通匯銀行(correspondent bank，簡稱為通匯行。在以美元結算時，一般會使用信孚銀行(Bankers Trust)、紐約銀行(Bank of New York) 和 JP 摩根大通銀行。但是，花旗銀行在世界各地都有分行，不需要透過其他通匯銀行，都集中在總行結算美金。
雖然一般人可能不知道，即使從日本國內銀行的外幣帳戶匯到日本花旗銀行的美金帳戶時，也是由紐約總行進行結算。世界各地的花旗銀行都在總行設有帳戶，根據匯款指示，將匯入的美元分配到各分行的帳戶。這些作業都是用電子資料進行處理的，並不是將美現鈔到日本。這時，如果匯款指示上沒有填寫國名，不知道該匯到哪個國家的分行，就會被擱置一旁中轉站的通匯銀行經常會發生這種資金懸而未決的問題。
秋生請款銀行將懸而未決的匯款收回，再用正式的匯款單的格式重新發出款指示。花了三天的時間，就順利完成了退款和款作業。
身為上班族，通常就是負責自己手上的業務，如果有客戶問到其他問題，通常就是把電話轉接給相關負責人，所以所謂的分行長不知道稅法漏洞，似乎也是情有可原。
但是，秋生說得好，每個人都應該要對自己的錢負責，如果沒辦法洗錢或逃漏稅，至少要懂得一些稅法基礎跟合法節稅的方法，譬如說前文提到的美元存款與投資海外債券等方式。
教科書上面寫得很無聊，但是可以幫自己賺錢、省錢的方法卻是一定要學的。
「那裏所寫的內容，基本上都是可以合法節稅的方法，並不是建議大家非法迷漏稅。」秋生對田宮說:「比方說，即使從國外銀行領到利息，如果是薪資所得不超過兩千萬圓，不需要確定申報所得稅的公司職員，每年可以免除最多二十萬的雜項所得。即使每年的年利率為百分之五，如果沒有薪資以外的收入，四百萬以下的存款就可以免稅。如果以沒有收入的家庭主婦的名義開要利息在每年三十八萬的基本扣除額範圍內，就不需要稅。同時使用這兩種方法，有五十八萬的利息和股利所得免稅。所以如果利率是百分之五，就可以有一千一百六存款是可以合法節稅的。那個網站所介紹的基本上都是這一類的資訊。」
N 信託的分行長和業務部長聽不懂秋生的話，一臉茫然地看著他。田宮當然知道這些稅法的漏洞。
「理論上的確如此，但很不現實。」田宮的意思是，這種姑息的節稅法，對投資金額大的富人根本派不上用場。
然而，秋生卻覺得那些連這種程度的稅法基礎識都沒有，就把重要資産交給私人銀行人，等於是要求對方:「請你隨意拿走我的錢吧。」
「合法節稅的方法還有很多。」秋生決定回應宮的挑戰。
「比方說，可以在外國金融機構購買折扣債券，只要在到期日前脫手，就可以在日本的稅法中節稅。一般債券的配息需要深報，但賣出所獲得的利益卻可以免稅。
田宮露出厭惡的表情。結合折扣債券和契約型投信的節稅法，是他們招顧客重要絕招。如果在網路上公開，顯然對他們很不利。
超額利潤來自於不對稱的資訊，如果自己多用點功，就算不能有甚麼驚人的創業，但是比較能夠節稅，或者是在某些地方比別人懂，至少就稍稍領先了一點。
在網路上查詢一些稅務問題，要到的答案都不盡相同，可能是因為每個人的情況不同，所以常常會看到一些美國的法律文件，要求投資人去諮詢專業的律師跟會計師；若是問客服，則是有可能跟客服本人的經驗跟服務態度有關係；
但是如果本身親自經過這些過程，或者是以身試法，通常學到的都是自己的。
「不過，我想可能沒幾個人懂得運用這麼複的方法。」
N信託銀行的業務部長在一旁插嘴道。也許他認為在田老人面前，如果不表達一點意見，會顯得很沒面子。田宮的臉上過一絲輕蔑的表情。很明顯的，他看不起這些國內的金融從業人員。秋生也有同感。
日本金融機構的業務人員以為，逃漏稅唯一方法，就是用非法錢買無記名的折扣金融債或是金。前自民黨的副總裁金丸信就是用這種方法逃漏稅。被稱「日本領袖」的政治家竟然只知道這麼拙劣的方法，可見這個國家的金融界水準有多麼低下。
「並不困難，只要稍微用一點心，誰都可以做到。」
聽到秋生這麼回答，業務部長露骨地表現出不悅。
「如果外行人學會太多招數，就會後患無窮。」
田宮比較現實。他擔心如果一般大眾紛粉運用外國金融機構達到節稅目，金稅局就會訂定出規範，就再也無法運用這些方法。秋生卻認為這樣才有趣。
在稅法上，只要住在日本，無論在任何國家獲得的收入，都要在日本申報，繳納所得稅。然而，這只是規定而已，沒有人會自動申報和外國金融機構交易所獲得的利益。如果問鄉下的稅務局，要怎麼處理海外投資的利益，他們根本不知如何回答，甚至有的地方還會很不耐煩地告訴民眾錯誤的資訊，「等你帶回日本，換成日幣時，再申報。」在這種事上，睜一隻眼，閉一隻眼對雙方都有好處。
即使很不湊巧地被國稅局查到，只要金額不大，通常說聲對不起，付完該付稅金就沒事了。如果怕麻煩，搬到不同稅務局管轄的地方就好。稅務局的資料都是單線管理，只要所屬的轄同，所有紀錄就會重新設定，第二年就從零開始。最遠，法人所得已經逐漸建立了共料庫，但個人所得根本沒辦法建立資料庫。有點小聰明的人，幾乎都知道這些訣竅。雖然秋生對誠人某些駭客行為不以為然，但他和大家分享些知識的做法，令秋生感到很痛快。
遺産稅對一般人來說，也是很遙遠的事情，但每個人都會遇到父母過世的情況；就算沒有有錢到可以透過買保險來做到避稅的目的，在台灣懂得遺產稅是怎麼徵收的，其實也是很有用的。
「為什麼國外保險公司的壽險可以規避遺産稅?」
田宮又皺了皺眉頭。這也是他們騙取客戶錢財的重要手法之一。
繼承壽險的保險金時，每個法定繼承人有五萬的免課稅額度。如果父親死亡，留下妻子和詳兩個孩子時，就有一千五百萬的免稅額度。再加上遺産稅的五千萬基本扣除額，和法定繼承人每人一千萬的扣除額。所以除非是在市中心精華地段擁有不動，否則，保險金根本不需要付遺產稅。不過，對一小部分金字塔頂端的客戶來說，五百萬的免稅額根本沒有意義。
然而，根據繼承稅法的規定，「視同遺産」的特例只適用於國內壽險契約。也就是說，如果被繼承人向在國內沒有分公司的海外保險公司購買壽險，當他死後，繼承人領取的保險金並不包含在遺産稅的課稅對象內。雖然不等於免稅，但可以作為臨時所得課徵所得稅。
作為臨時所得時，只有總收入金額中扣除為了得到這項收入所出金額後，收益部分的二分之一才會成為課稅對象。由於繼承人並沒有支出保險費，假設保險金是十億，臨時所得的十億中一半，也就是五億，才是課稅對象。如果保險金是一百億，課稅對象就是五十億要國稅局同意這個理論，遺産稅就可以實減。有些海外的保險公司接受這種大金額的保險壽險合約，收取相應的保險費。
另外，就像日本最近也出現的投資型保單一樣，有些保險合約中，還會結合複數的投資信託。這種產品稱為境外壽險，一旦買這壽險合約，即使賣掉基金，只要保險合約還在，就可以暫時不激賣出基金所獲得利益稅款。只要妥善加以利用，把所有資産都買投資型境外壽険，就可以在實質上規避激稅，到時候，解約金和保險金也可以作為臨時收入。
聽完秋生的說明，分行長瞪大了眼睛。只要提到利用保險節稅，他們這些人只懂得從銀行貸款購買投資型保單。這根本是愚蠢的行為，因為當投資報酬率降低和擔保價值降時，利息負擔將會很重，進而無法維持去。眾所周知，泡沫經濟時期，日本具代表性的大銀行和保險公司聯手向無知的顧客推銷這種詐欺商品。如今，這種反社會企業竟然要仰賴巨額稅金救濟。
兩個不同國籍的人之間的財產贈與，是有漏洞可以鑽的；不曉得現在還有哪個國家，贈與所得是可以免稅的？
倉田老人要把這一億圓面額的國債贈送給一個名叫王永康香港人。通常，贈與所得要用市價來計算，最高可以課徵百分七十的贈與稅。但王永康是外國人，且沒有居住在日本國內，不適用日本的稅制。在香港，贈與所得可以免稅，所以，這一億圓票面國債可以合法轉移成為他的財產。
然而，倉田老人卻完全不認識這個叫王永康的人。秋生也不曾見過他。但王永康在田宮所屬人銀行設有帳戶，秋生手有他的空白委任狀。也就是說，雖然開戶人姓名不同，實帳戶。的確有王永康這個人，卻是陳先生不知道從哪裡找來的人頭，付給他在帳戶申請書上簽了名後，根本不知道那是幹什麼用的。
這些國債直接交給田宮，存入王永康在私人銀行帳戶名下。這雖然是一種匯到國外的匯款，但實際上只是田宮所屬的私人銀行把國債存入其於N信託銀行的帳戶後，進行書面的入庫處理，並不是把那一疊國債郵寄到境外的銀行。
然後，秋生作為王的代理人，委託銀行將入庫的國債售出。事實上，只是將必要的書面簽字的空白信箋上，交給銀行而已，沒有留下任何證證明秋生參與了這場交易。只要十分鐘，就可以把國債變成現金。田老人帶來圓國債就可以變成一億兩千萬的現金存入王帳戶。全員到聚集在這裏，就是為了進行這個儀式。
上有政策，下有對策；或是魔高一丈，不同主權之間，難有管轄權，在不同銀行間的帳戶間流通，就可以抹去匯款紀錄，所以現在又有甚麼新政策了嗎？實在很好奇有沒有新的政策可以封住這樣的對策。
以前，即使有日本國籍，只要不住在日本國內，就不需要支付遺産稅和贈與稅。富豪只要派自己的孩子住在國外成為非居住者，在生前贈與，就可以再不繳一毛錢的情況下轉移財產。由於一部分稅務師和公認會師靈活運用這項手法作為規避遣産稅對策，也成為富豪經常運用的手法後，在 2000 年 4 月的租稅特別措置法修正案中進了修改，繼承人即使是非居住者，只要擁有日本國籍，仍然是課稅對象。
目前，想要用這種方法逃避遺産稅時，繼承人和被繼承人都要移居國外超過五年。由於贈與稅也參照這項規定，因此，即使秋生是非居住者，只要田老人繼續住在日本國內，一旦贈與，就要課徵贈與稅。因此，需要贈與給沒有日本國籍人。
目前，只有一小部分人懂得運用這項秘密技巧，而且，完全不會留下倉田老人手上的國債贈送給王永康的痕跡。由於國債存入了N信託銀行帳戶，根本沒有匯款到外紀錄。即使稅務當局懷疑國債的去向，也不可能發現到底是怎麼一回事。即使用某種方法得知了贈與的事實，因為國債存進了外國人的帳戶，稅務當局根本無法可管。
花了十五分鐘完成所有的手續後，田老人說了聲「辛苦了」，隨即站了起。分行長和業務部長恭敬地說著:「萬分感謝。」起身送行。田宮一臉悵然。他似乎對自己淪為工具很不甘願。不過，這一億兩千萬圓的存款可以成為他的業績，他也沒什麼好吃虧的。
連通匯銀行都可以想法子避開，真的是厲害，但到底要怎麼知道銀行是用哪間通匯銀行？而且同一間銀行帳戶之間的匯款真的不會被知道嗎？政府來查的話，不是就都要呈報了嗎？
秋生在車上交給秘書青木的資料，是將王帳戶中的國債賣出後的日圓換成美金，再匯入倉田老人的帳戶。青木正在櫃把這些資料傳真到瑞士。
倉田老人在剛才存入國債的私人銀行中也有帳戶，而且是沒有開戶人姓名數字帳戶，外人根本無從得知同一銀行的帳戶之間的匯款。之所以將資金日圓存款換成美金存款，是不希望在匯款時，透過日本的銀行作為通匯銀行。
如此這般，就可以將倉田老人手上的一億日圓國債不留痕跡地變成在瑞士私人銀行的美金存款。如果國稅局掌握所有的過程，就會認為是以海外匯款之名，行洗錢之寶。
但 N信託銀行和私人銀行的日本駐員 — 田宮，都只知道倉田老人的國債贈送給外國人王永康，並由王永康加以出售，
即使國稅局去向他們調查，也查不到非法匯款的證具，這種結合債券和信託銀行的手法，是將日本國內一大筆資金轉移到國外時，最優雅的方法之一。
這本書最震撼的一句話在這邊：《不要投資、不要繳稅，投資就可以成功》
第一次見到倉田老人時，倉田老人問他:「用什麼方法投資可以成功?」秋生想了一下，回:「不要投資，不要繳稅。」
倉田老人聽了，不禁哈哈大笑起來。從此以後，就經常給秋生工作的機會。
即使冒了風險在投資市場廝殺，真正能夠獲勝只有極少數的天之驕子。既然這樣，大部分人就不該投資。同時，只要不繳稅，就等增加了投資報酬率。這是沒有風險，而且每個人都可以做到的方法，任何專家想要使投資報酬穩定地高稅成本，都不是件容易的事情。
所以，最聰明的投資方法，就是把資金放在境外銀行存定期存款，之後就不需要再多費心思。如果重視適法性，可以買美折扣債券和契約型債券基金。在恐怖攻擊後，聯準會多次向下修正利率，投資報酬率下降，但在 2001 年以前，美元計價的債券都有百分之五的利息。如果可以用這種實質利率的複利效果，就不需要冒額外風險。自從有過那一次痛失敗後，秋生的觀念也有所改變。
倉田老人在日本進入 60 年代的高度成長期之前，耐心等待投資機會，最後大獲勝利。在這場賭博中獲得成功後，他就不再冒太高的風險，致力於保全這些資產。
秋生曾經向倉田老人提及自己的失敗。
「這個世界上，不可能有人幸運到可以每次賭博都贏。」倉田老人聽了之後說道。「工藤先生，你很有才華，一定要靜候佳機。還有，絕對不能碰不乾凈錢。只要遵守這兩點，你一定可以心想事成。」
看小說之所以比上課有趣，就是裡面是有故事情節，尤其是現實生活中會遇到的事情，如果只是在課堂上解釋甚麼叫做租稅天堂，可能就會覺得很無趣。這本小說看了之後，就能夠理解為什麼這麼多的國家會變成租稅天堂，為什麼其他國家拿他們沒辦法，從主權跟人民生活這個角度來解釋，其實還滿合理的；當然，這幾年越來越多防制洗錢的法規出現，倒是不知道他們會怎麼應對？
每個人都有相同的人權。這是支持民主主的巨大假像，一旦加以否定，近代社會就會崩潰。同樣的，無論多麼荒唐滑稽，一旦否定所有家都擁有平等國家主權這個假像，國際社會就無法成立。
主權是上天所賦予的，任何人都不得侵犯這種權利。即使只是鳥不生蛋的島，只要是一個國家，就擁有主權。因此，其他國家不具有任何強制力去干涉獨立的國家行使主權。即使租稅天堂的國家為了提供國民就業，使國民獲得幸福而引進有害稅制，其他國家也無法阻止。
由於這些國家不徵收法人稅和資產稅，成功吸引了國際企業和富豪，增加了國民的就業機會，也活化了觀光業、商店和餐飲店，這些國家的財政只要靠登記稅等各種手費和居民的所得稅就可以維持。愛爾蘭將首都都柏林變成了租稅天堂，成功地吸引了國際化企業在那裡設立歐洲據點，最近才成功地從恐怖活動的巢穴變成了歐洲經濟的優等生。對缺資源貧困國家和地品來說，成為租稅天堂的確是很經濟合理的選擇。
「有越來越多的國家不收稅，結果，每個國家不都收不到稅金了嗎?」誠人對話題產生了興趣。「對啊。」秋生說:「事實上，由於租稅天堂國家的存在，對其他國家的稅收造成了極大的打擊。一旦金錢的全球化導致钜額資金自由地流向租稅天堂國家，要對資産課稅就變成一項不可能的任務。於是，國家只能收個人所得稅。結果，擁有資人變得更有錢，貧富差距越來越大。這就是租稅天堂被認為是有害稅制的理由。」
雖然全球曾經以 OECD 為中心，研擬對付租稅天堂對策，至今仍然沒有有效的解決方法。這已經變成了一種理所當然，況月，在國家主權這個虛構的前提下，理論上，根本不可能去規範它。
全世界受到「租稅套利」(tax arbitrage )這個巨大力量的操弄。
流出海外為資金出走(capital flight)。為了避免這種情況的發生，各國不得不競相降低稅率。事寶上，美國基本上已經決定要廢止遺産稅了，同時，目前已經在議會中討論撤銷法人稅。於是，世界各地的企業都會將企業總部設在美國。歐洲則不斷降低所得稅率，將稅收轉移到加值稅(消費稅)上。
租稅天堂國家的存在，的確逐漸犯了其他家的課稅主權。正因為如此，這個問題才棘手。
「既然如此，以前的洗錢防治對策到底是怎麼回事?」誠人簡直渾身都充滿了好奇心。
租稅天堂國家既然在國際社會上生，就需要有一定的顧慮。如果這些國家被恐怖活動，以及毒品和武器買賣，或是幼童賣春、買賣人口等犯罪，當然會有許多不良影響。「歐洲正派經營的境外市場都希望和黑金撇清關係，在 911 的恐怖攻擊後，這種情況更加明確了。所以，他們才會那麼熱心地協助 FBI 進行調査。」
這種事情其實還滿常發生的；有些犯罪的人，根本不認為自己犯罪，因此不能夠用逃漏稅的觀念應套用到根本沒有稅制的國家去。
「這麼說，以後仍然可以利用境外市場節稅嗎?」
「這又另當別論了。」秋生閉起一隻眼睛。
「租稅天堂國家在意的是牽涉到犯罪的錢。對他們來說，逃漏稅根本不是犯罪。你知道為什麼嗎?」
誠人想了一下，搖搖頭。
「租稅天堂的國家沒有所得稅、法人稅，也沒有資産稅和遺産稅。因此他們根本沒有逃漏稅的觀念。其他國家把逃漏稅視為犯罪是其他國家的自由，反正，他們的國家並不存在這罪，所以，在他們的眼中，存戶不向自己國家繳稅是合法的行為。這也是剛才的國家主權的問題。」
「這麼說，以後也會不斷有不想繳稅的資金流向租稅天堂:⋯」
「誰都無法預測，一旦超過限度時，到底會發生什麼狀況。」
「是嗎?看來，這個問題很深奧嘛。」誠人嘀咕道。
「如果利用境外市場洗錢變得困難，那罪犯和恐怖份子怎麼辦?」
「即使不運用境外市場，也可以簡單洗錢。至少，奧薩瑪・賓拉登是這樣。」
真· Fintech 出現了….不需要依賴現有金融體制的哈瓦拉 (hawla)；現在的第三方支付應用對於一些小額的消費來說，是真的很方便，不需要隨身攜帶現金，縮短結帳等候的時間，對於消費者來說算是小確幸；但是，如果真的有大額資金的需求，或者是要按照匯款金額的成數來收手續費，如所得稅、遺產稅或者是買賣房屋等開銷，就會有點傷腦筋，最終還是回到有需求就會產生供給，就像本書提到的，總是會有一些特別的產品與服務出現。
「他們稱這種匯款制度為哈瓦拉(hawla)，在世界各地都有據點，伊斯蘭教徒可以在世界各地，用很低的費用，把錢寄到家人手中。」
「因為種族紛爭的關係，在一九九一年陷入無政府狀態的東非國家索馬利亞(Somalia)有許多難民逃往美國。他們在美國做一些薪水很低的工作，把賺到美寄回祖國。他們的故郷因為內戰而荒廢，所以，他們出外賺來的外匯是他們家人生的唯一食糧。」
「索馬利亞也是伊斯蘭國家，他們在寄錢回國時，也會使用哈瓦拉。有一家名叫阿巴拉格的匯款公司，總部設在中東最大租稅天堂的阿拉伯聯合大公，在美國各地都設有分店。在美國，不是銀行也可以從事外匯業務，那家匯款公司是如假包換的合法企業。」
「在美國各地工作索馬利人把拼命工作存下來的美金帶到阿巴拉格，他們的家人就在當地領款，購買第二天的食物。由哈瓦拉幾乎不依賴現有的金融體制，成本相當低。然而，不使用銀行網路匯款系統有一個致命的缺陷。你知道是什麼嗎?」
誠人再度沉思起來。
「只要在美國存錢，索馬利亞就可以領到錢，對不對? 哈瓦拉是不使用銀行的私人匯款系統。咦?這麼一來，最重要的匯款業務是怎麼進行的?」
「這才是重點。」最後的最後，誠人終於恢復了往日的機靈。
「在美國打工的人把美金存到美國的哈瓦拉，這時，索馬利亞的哈瓦拉就必須有相同額度的美金，否則，根本無法領到錢，為了使哈瓦拉的會錢系統成立，必須同時有作相反交易的人。」
「你的意思是，有人把美金帶到索馬利哈瓦，也有人在美國哈瓦拉把錢領出來？」
「那個人就是奧薩瑪・賓拉登。他把在阿富汗事毒品事業賺到錢帶到索馬利，然後，在美國把錢提領出。他在美領出美金，是索馬利民為了奇給家人拼命賺取的錢，這些資金變成了恐怖活動的資金。怎麼樣?即使不透過金融機構，也可以漂亮的洗錢。」
「這個系統太厲害了!」誠人發出感歎的聲音。
高報酬不只等於高風險，也等於高詐騙。這種 SPC 公司其實很流行，美國很多公司也是會為了特殊/特定目的來成立一間這樣的公司，舉例來說，GE CAPITAL 當初就把很多資產與負債外包到很多SPC上，只要 GE CAPITAL 的持股比重不要超過 50%，這些資產與負債就不用放在她本來剛放的地方，營運數據就可以看起來很漂亮，需要的時候再拿回來用就好了，當然，這也可以用來作為逃稅的工具。
不過，倒是沒有想過，以日計息的高利貸原來是為了進行風險管理，這個思考角度也是很有趣；如果接下來思考，有些 fintech 以科技包裝，雖然消弭了使用上的摩擦成本，但實際上卻可能增加用戶的負擔，這也難怪監管機關要插手了。
回到房間，洗完澡，秋生一邊喝著啤酒，一邊看著基金說明書。這份所謂的說明書並不是經過律師和監查法人檢查的正式說明書，內容相當簡單，只要曾經在金融界打過滾的人，一眼就可以看出這是詐欺的工具。
「保證本金，保證年利率百分之十。而且投資的收益完全免稅。」說明書的第一行就這麼大肆宣傳。在銀行存款利率只有百分零點一的時代，怎麼可能有這麼好的事。不可思議的是，這個世界上，就是有笨蛋會上當。
他粗略地看了說明書，掌握了基金的結構。
首先，在境外市場設立SPC，以年利率百分十利息，向投資人募集日圓。SPC 是「為特別目的所設立公司」(special purpose company) 的簡稱，但這次只是逃稅的工具。
在境外設立的公司的主要業務，就是融資給香港消費金融公司和工商貸款公司。
香港沒有像日本的利息限制法出資法等利息相關規定，借貸這種短期高利的貸款時，年利率超過百分之一百也不足為奇。理論上，如果借了一百萬，一年後就要還兩百萬，但實際上當然是不可能的。
因此，這種高利貸就以一週和一天為單位放款，進行風險管理。
「下個星期就貸發薪水了，週末要約會，去借一點錢吧。」大家通常都是基於這種心態去借錢。在美國，也有很多超短期的高利貸，專門貸款給領週薪勞工。在景氣好的時候可以大利市，一旦景氣變差，就會因為延滯和自我破產增加，導致經營不善，這是典型的高風險、高報酬的生意。
SPC這類投資公司，以年利率百分三十融資給這些高利貸業者，高利貸業者再以百分之五十到一百的年利率借給香港的中小企業和上班族，藉此獲取利潤。
假設向投資人募集了十億日圓，SPC 在一年後支付利息為百分之十，也就是一億日圓。
但事實上，這十億圓換成港幣，以年利率百分之三十貸放出去，如果不考慮匯率變動，一年之後，可以獲得三億日圓的利息收入。即使支付給投資人一億的利息，還可以賺億圓。縱使把港幣匯率的風險考慮在內，也是一件穩賺不賠的生意。
而且，由於是境外法人，無論獲得多大的利潤，都不需要繳納法人稅。投資人只要SPC提領出來，本金可以以年利率百分複利增加。這對投資人來說，也是很誘人的因素。
這本書出版快要 20 年，只能說這種詐騙始終不會退流行，但是書裡面寫錯了一句話，不只有貪婪的中產階級會被騙，還有其他人：「澳豐基金停贖風暴！台中貴婦踩雷「買了1億多」揭不堪內幕」。
然而，最大的問題是，這份說明書並沒有預測倒債率的問題。
日本的消費金融和工商貸款公司的利率達到出資法上限的29.2%，倒債率為5% — 8%，如果是中小企業，通常會超過 10%。在這 10 億圓的本金中，至少會有 5% 的五千萬圓法回收。假設年利率為 50%，倒債率上升到 10%，就會損失一億圓。
如果由 SPC 承擔倒債的風險，剩下的 9 億圓所獲得的利息收入為 2.7 億圓。彌補本金因為倒債而虧損的一億圓，再支付投資人1億圓利息，只剩下 7000 萬圓。如果倒債率增加到 15%，獲利只剩下區區 500 萬而已。只要匯率稍有變動，就會入不敷出。
假設由高利貸業者承擔倒債的風險，情況就會更糟糕。如果高利貸無法承受倒債的負擔而破產，借出的錢就會完全無法回收。事實上，這種情況很普遍。許多基金在投資的造成的虧損浮上檀面後就立刻崩潰，基金憑證也變成了廢紙。當然，基金和投資標的一開始就狼狽為奸，計畫性破產的情況也很常見。
這種基金早晚會發生為了支付向投資人承諾的利息，不得不從本金中挪用資金的視吸引外行人投資，以老鼠會的方式波更多受害人，只有貪婪的中產階級會被這種顯而易見的詐騙手法所吸引。
基金說明書上聲稱「保證本金」，其實，仔細看說明書的內容就不難發現，那只是投資公司的「保證」而已。雖然宣稱「獲得A級評等」，但進行評等的是聞所未聞的公司。只要有幼稚園學童的智慧，就知道那是詐騙。
即使退一百步，來看看投資內容好了。認真的投資人一定會詳細檢討投資公司是用什麼方法管理倒債風險，如何將損失控制在一定程度以內。如果只是把手的錢用左手貸放出去，就連路邊的小孩也會做。
基金說明書上完全沒有觸及相關問題，有關收益預測，是以所有融資都能夠百分之百回收作為前提。如果世界上真有那種在沒有相應擔保的情況下，把錢借給別人又能夠完全回收的生意，投資公司就不需要向投資人募集資金，自己出錢做這種意不就得了。在日本這個奇特國，就連身份不明的中小企業，也可以向營金融機構以年利率1% — 1.5% 這種簡直如同免費的利息借款幾千萬。
看完基金說明書後，秋生已經大致掌握了整個事件的架構。
麗子的未婚夫真田設計出「保證本金，年利率百分十」斂財金融商品後，由麗子向以前曾經擔任秘書的菱友不動產的山本董事推銷，由他出面募集投資人。當投資人把錢匯入後，麗子就把錢轉匯到事先申請的其他帳戶逃之夭夭了。股票市公司的事竟然向自己的客戶兜售這種斂財的金融商品，當然會引起很大的騷動。更何漢其中還包括黑道的資金，難怪翼街頭宣傳車會出動。
根據基金說明書，基金由設立在加勒比海Japan PacificFina負貴立和管運工作。這家SPC正是秋生協助麗子申請的假公司。日本銷售公司的欄目部分呈現空白，但上面潦草地寫著幾個字。應該是去聽說明會的人寫下來的。其實只是 Japan Pactic Finaee 字母，如果說，這就是在日本的銷售公司，根本是在騙小孩子。資料上之所以沒有印銷售公司的名字，當然是因為不想留下推銷和銷售未經核准的投資商品的證據。
這本書還有很多有趣的知識，但是要搭配故事情節去閱讀，才會比較好理解，大家可以去圖書館借來看看，只是可能會有不多的版本，看到的內容可能會不太相同。